E-Book Overview
Учебно-практическое пособие. - М.: Кредо, 2011. - 211 с.
Расследование преступлений, связанных с предъявлением незаконного требования о возмещении налога на добавленную стоимость в последнее время приобретает всё более актуальный характер. Механизм уплаты и возмещения этого налога позволяет недобросовестным налогоплательщикам изымать из федерального бюджета значительные средства или уклоняться от выполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и иных федеральных налогов, а также погашению образовавшейся ранее задолженности по уплате налогов или сборов. В предлагаемом пособии рассматриваются вопросы квалификации и предварительного расследования преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС, раскрываются механизм совершения данных преступлений, характерные способы и схемы неправомерного возмещения НДС. Пособие содержит образцы процессуальных документов и материалы следственной практики. Учебно-практическое пособие предназначено для студентов и преподавателей юридических вузов, а также практических работников (следователей) СК РФ.
E-Book Content
СЛЕДСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТДЕЛ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ (УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР) СЛЕДСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ СЛЕДСТВЕННОГО КОМИТЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Березин И.Г., Розовская Т.И.,Стаценко В.Г.
Расследование преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС Учебно-практическое пособие
Москва
ИЗДАТЕЛЬСТВО
КРЕДО 2011
УДК 343.537 ББК Х 67 Б 48
Рецензент: Попов Ю.В. – и. о. руководитель следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ростовской области генерал-майор юстиции.
Б 48 Березин И.Г., Розовская Т.И., Стаценко В.Г. Расследование преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС. Учебно-практическое пособие. – М.: КРЕДО, 2011. – 211 с. Расследование преступлений, связанных с предъявлением незаконного требования о возмещении налога на добавленную стоимость в последнее время приобретает все более актуальный характер. Механизм уплаты и возмещения этого налога позволяет недобросовестным налогоплательщикам изымать из федерального бюджета значительные средства или уклоняться от выполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и иных федеральных налогов, а также погашению образовавшейся ранее задолженности по уплате налогов или сборов. В предлагаемом пособии рассматриваются вопросы квалификации и предварительного расследования преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС, раскрываются механизм совершения данных преступлений, характерные способы и схемы неправомерного возмещения НДС. Пособие содержит образцы процессуальных документов и материалы следственной практики. Методическое пособие предназначено для следователей, сотрудников отделов (управлений) процессуального контроля и слушателей учебных центров Следственного комитета Российской Федерации.
ISB№ 978–5-91375–024-2
УДК 343.537 ББК Х 67
© Березин И.Г., Розовская Т.И., Стаценко В.Г., 2011 © Издательство «КРЕДО», 2011
ВВЕДЕНИЕ Развитие экономики, реализация государственных целей и задач неотделимы от механизма формирования финансовых ресурсов государства, формой образования и расходования которых является бюджет. Источниками основной части доходных поступлений федерального бюджета (88 %) выступают налоги1, главным из них признается налог на добавленную стоимость (НДС). Финансовые поступления от НДС составляют также один из основных источников формирования бюджета Европейского союза (ЕС). Учитывая, что Российская Федерация выступает за всемерное укрепление механизмов взаимодействия с Европейским союзом, включая последовательное формирование общего пространства в сфере экономики (п. 16 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года2), наличие в государстве функционирующей систе