E-Book Overview
Рассматривается порядок организации аудиторской проверки от этапа сбора информации о деятельности экономического субъекта и до проведения внутреннего контроля качества аудита. Обобщается практический опыт проведения аудиторских проверок. Излагаются вопросы систематизации аудиторской проверки, оптимизации этапа планирования, повышения эффективности проведения процедур по существу. Обобщены подходы к оценке системы внутреннего контроля, аудиторского риска, расчета уровня существенности, формирования аудиторской выборки. Анализируются причины модификации аудиторского заключения с учетом интересов всех заинтересованных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особое внимание уделено процессу документирования аудита. Приводятся образцы документов аудитора, необходимые для проведения проверки, практические примеры анализируются спорные ситуации. Для студентов, аспирантов и преподавателей экономических вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» и др., а также для практикующих аудиторов и бухгалтеров.
E-Book Content
Îãëàâëåíèå
Ââåäåíèå
7
Ðàçäåë I. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ îòíîøåíèé
9
Ãëàâà 1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè
10
1.1. Àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü íà ñîâðåìåííîì ýòàïå ðûíî÷íûõ ðåôîðì 10 1.2. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè 12 1.3. Îñíîâíûå ïîíÿòèÿ è îïðåäåëåíèÿ, äåéñòâóþùèå ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ 2010 ã. 14
Ãëàâà 2. Ðåôîðìèðîâàíèå àóäèòîðñêîé ñèñòåìû 2.1. Ðîëü è çíà÷åíèå ñàìîðåãóëèðóåìûõ àóäèòîðñêèõ îáúåäèíåíèé â ðåôîðìèðîâàíèè ñèñòåìû àóäèòà 2.2. Ìíåíèÿ ýêñïåðòîâ î ðåôîðìå àóäèòîðñêîé ñèñòåìû 2.3. Ðîëü è çíà÷åíèå ôåäåðàëüíûõ ñòàíäàðòîâ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè
Ðàçäåë II. Îðãàíèçàöèÿ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè Ãëàâà 3. Îçíàêîìëåíèå ñ ýêîíîìè÷åñêèì ñóáúåêòîì
49 49 56 58
69 70
3.1. Ïîíèìàíèå äåÿòåëüíîñòè àóäèðóåìîãî ëèöà, ñðåäû, â êîòîðîé îíà îñóùåñòâëÿåòñÿ, è îöåíêà ðèñêîâ ñóùåñòâåííîãî èñêàæåíèÿ àóäèðóåìîé ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè 3.2. Ñáîð èíôîðìàöèè î ïîòåíöèàëüíîì êëèåíòå 3.3. Àíàëèç è îöåíêà ïîëó÷åííîé èíôîðìàöèè è ïîäãîòîâêà ìåìîðàíäóìà î ïîòåíöèàëüíîì êëèåíòå 3.4. Ñîãëàñîâàíèå óñëîâèé àóäèòà 3.5. Ïèñüìî-ñîãëàñèå íà ïðîâåäåíèå àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè 3.6. Äîãîâîð îêàçàíèÿ àóäèòîðñêèõ óñëóã 3.7. Ñîãëàñîâàíèå óñëîâèé àóäèòà ïðè ïîâòîðÿþùåìñÿ àóäèòå
86 88 88 89 90
Ãëàâà 4. Ïëàíèðîâàíèå àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè
93
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5.
Ïðèíöèïû ïëàíèðîâàíèÿ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè Ôîðìèðîâàíèå ñîñòàâà àóäèòîðñêîé ãðóïïû Ïðèâëå÷åíèå òðåòüèõ ëèö ïðè ïðîâåäåíèè àóäèòà Ïîäãîòîâêà è ñîñòàâëåíèå îáùåãî ïëàíà àóäèòà Ïîíÿòèå îøèáîê è íåäîáðîñîâåñòíûõ äåéñòâèé
73 83
93 97 98 105 109
4 4.6. Ñóùåñòâåííîñòü â àóäèòå 4.7. Ðèñêè â àóäèòå 4.8. Àíàëèç êîìïîíåíòîâ ðèñêà 4.9. Îöåíêà ñèñòåìû êîìïüþòåðíîé îáðàáîòêè äàííûõ 4.10. Âëèÿíèå ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ íà ïðîöåññ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè 4.11. Ñïîñîáû îöåíêè àóäèòîðñêîãî ðèñêà 4.12. Ôîðìèðîâàíèå àóäèòîðñêîé âûáîðêè 4.13. Âçàèìîñâÿçü àóäèòîðñêîãî ðèñêà, óðîâíÿ ñóùåñòâåííîñòè è îáúåìà àóäèòîðñêîé âûáîðêè
Ãëàâà 5. Ñáîð àóäèòîðñêèõ äîêàçàòåëüñòâ è èõ äîêóìåíòèðîâàíèå (îñíîâíîé ýòàï) 5.1. Ïîðÿäîê ïîëó÷åíèÿ àóäèòîðñêèõ äîêàçàòåëüñòâ 5.2. Ðîëü àðáèòðàæíîé ïðàêòèêè â ïîëó÷åíèè àóäèòîðñêèõ äîêàçàòåëüñòâ è ôîðìèðîâàíèè àóäèòîðñêîãî ìíåíèÿ 5.3. Ðîëü è çíà÷åíèå àíàëèòè÷åñêèõ ïðîöåäóð â õîäå ïîëó÷åíèÿ àóäèòîðñêèõ äîêàçàòåëüñòâ 5.4. Äîêóìåíòèðîâàíèå àóäèòà 5.5. Ïîðÿäîê ïîñòðîåíèÿ äîêóìåíòîîáîðîòà àóäèòîðñêèõ êîìïàíèé 5.6. Ïðèíöèïû ðàçðàáîòêè ðàáî÷èõ äîêóìåíòîâ
118 129 133 151 156 159 161 167
171 171 175 194 205 209 213
Ðàçäåë III. Îáúåêòû àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè
215
Ãëàâà 6. Àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ
216
6.1. 6.2. 6