E-Book Content
Prof. Dr. Ersin GÜREDİN
DENETİM
ve GÜVENCE HİZMETLERİ SMMM ve YM M ’lere YÖNELİK İLKELER ve TEKNİKLER
14. Baskı
Türkmen Kitabevi, 2014 www.turkmenkitabevi.com.tr
©
Kitabın her hakkı saklıdır ve Türkmen Kitabeyi'ne aittir. 5846 sayılı ve 2936 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunları ve Türk Ticaret Kanunu gereğince; kısmen veya tamamen fotokopi, tarama, yazma ve diğer herhangi bir yöntemle çoğaltılamaz, kanuna uygun olmayan alıntılar yapılamaz.
Kitabın A d ı Denetim ve Güvence Hizmetleri Kitabın Yazarı Prof. Dr. Ersin Güredin Düzenleme / Kapak Ufuk Çetiner İç Baskı / Cilt Lord Ofset Matbaacılık (Davutpaşa Cad. Emintaş San. Sitesi 103/430 Topkapı / İST. Tel. 0212 674 93 54) Kapak Baskı Marifet Matbaacılık Yayma Hazırlayan Mustafa Türkmenoğlu Yayın N o / 344 Eğitim D izisi /154 Sertifika N o / 17417
ISBN 978 - 605 - 4749 - 29 - 4
Ondördüncü Baskı - 2014
Yayınlayan
Türkmen Kitabevi Sahaflar Çarşısı No: 19 34450 Beyazıt / İST. Tel: (0212) 512 27 17 Faks: (0212) 522 16 97
www.turkmenkitabevi.com.tr
Ö NSÖ Z Kitap ilk olarak 1982 yılında “Denetim İlkeleri ve Teknikleri” adı altında yayımlan mış idi. O zaman ülkemizde muhasebe ve denetim mesleği yasal olarak düzenlenme mişti. O günden bu güne on bası yapıldı. Şimdi onbirinci bası yayımlanmakta. Artık muhasebe mesleği de yasal düzenlemeye dayanmaktadır. TÜRMOB ve Sermaye Piya sası Kurulu mesleğin gelişmesine önemli katkılarda bulunmaktadır. Bu gelişmelerin ışığında kitabımızda önemli değişiklikler yapılmıştır. Denetim Raporu bölümü tama men değişmiş ve meslek ahlâkı, hileli finansal raporlama, önemlilik ve risk, denetim amaçları ve yönetim iddiaları bölümleri uluslararası düzenlemeler doğrultusunda ki taba eklenmiştir. Böylece kitap yirmiiki bölüme ulaşmıştır. Kitabın amacı denetim ve güvence hizmetleri ile ilgili temel kavramları vermek ve öğrencilere denetimde karar alma ve kanıt toplama konularında yol göstermektedir. Açıklamalar tamamen güncel uluslararası denetim standartlarım içeren bir biçimde yapılmış, SPK tebliğleri ve düzenlemeleri dikkate alınmıştır. Kitap temelde lisans ve li sans üstü düzeylerde ders kitabı niteliğindedir. Bölüm sonlarındaki ve yirmiikinci bö lümde yer alan vak’alarm kullanılması ile aktif eğitim yapılmasına yardımcı olacaktır. Kitap hazırlanırken muhasebe denetimi konusunda başvurulabilecek bir kaynak eser olarak da planlanmıştır. Özellikle kamu ve özel kesim işletmelerinde görev yapan iç denetçilere, teftiş birimi elemanlarına muhasebe denetimi uygulamalarında izleye cekleri denetim yollan gerekli aynntıda verilmeye çalışılmıştır. Bu yönüyle eser öğ rencilerin yanısıra SMMM ve YMM’lik smavlanna; teftiş heyetleri smavlanna hazırlananlara, muhasebe ile ilgilenenlere, iç denetim ve bağımsız denetim görevlerini üst lenenlere, denetim işletmelerinde çalışanlara, muhasebe organizasyonu yapanlara, yöneticilere ve uygulamacılara yönelik olarak düzenlenmiştir. Bölüm sonlanndaki ve yirmiikinci bölümdeki vak’alann büyük çoğunluğu AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) sınav sorularından ve eğitim malzemesinden alınarak Türkçeye uyarlanmıştır. Bu vak’alann tartışılması, konula rın pekiştirilmesine önemli katkıda bulunacaktır. Bu vak’alar Î.Ü. İşletme Fakültesi Muhasebe Enstitüsünün bir akademik yıllık “Muhasebe Denetçiliği Uzmanlık Prog ramında” kullanılarak denenmiş ve olumlu sonuçlar alınmıştır. Kitabın basım ve yayımı Türkmen Kitabevi tarafından gerçekleştirilmiştir. Titiz çalışmaları nedeniyle yayınevi sahibi Mustafa Türkmenoğlu ve çalışanlanna teşekkür lerimi sunanm.
Prof. Dr. Ersin Güredin Çengelköy, İstanbul 2014
1 !
İÇİNDEKİLER
1
____ _______________________________________________
1
DENETİM İŞLEVİ VE MUHASEBE MESLEĞİ Güvenilir Bilgi, Güverice Hizmetleri. Güvenilir Bilgi Sağlam