податкове право. навчальний посібник

МІНІСТЕРСТВО ВНУТРІШНІХ СПРАВ УКРАЇНИ ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВНУТРІШНІХ СПРАВ О. М. Бандурка, В. Д. Понікаров, С. М. Попова ПОДАТКОВЕ ПРАВО НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК Київ «Центр учбової літератури» 2012 УДК 347.73:336.22(477)(075.8) ББК 67.9(4Укр)402 Б 23 Рекомендовано до друку Вченою радою Харківського національного університету внутрішніх справ (протокол № 7 від 11 липня 2011 р.) Рецензенти: Іванов Ю.Б. – доктор економічних наук, професор, Харківський національний економічний університет. Бандурка О. М., Понікаров В. Д., Попова С. М. Б 23 Податкове право. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 312 с. ISBN 978-611-01-0282-7 Розглядаються сутність податкового права та основні принципи побудови податкової системи України, питання адміністрування податків та механізм справляння основних видів податків і зборів. Особлива увага приділяється організації податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства. Призначений для студентів та курсантів юридичних та економічних вищих навчальних закладів, може бути корисним для фахівців податкових служб. УДК 347.73:336.22(477)(075.8) ББК 67.9(4Укр)402 ISBN 978-611-01-0282-7 © Бандурка О. М., Понікаров В. Д., Попова С. М., 2012. © Центр учбової літератури, 2012. ɁɆȱɋɌ ȼɫɬɭɩ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Ƚɥɨɫɚɪɿɣ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1. ɉɈɇəɌɌə ɉɈȾȺɌɄȱȼ ɌȺ ɈȻɈȼ’əɁɄɈȼɂɏ ɉɅȺɌȿɀȱȼ. ɋɂɋɌȿɆȺ ɈɉɈȾȺɌɄɍȼȺɇɇə ȼ ɍɄɊȺȲɇȱ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2. ɉɈȾȺɌɄɈȼȿ ɉɊȺȼɈ ɌȺ ɉɈȾȺɌɄɈȼȱ ɉɊȺȼɈȼȱȾɇɈɋɂɇɂ . . . . . . . . 27 3. ȺȾɆȱɇȱɋɌɊɍȼȺɇɇə ɉɈȾȺɌɄȱȼ ȱ ɁȻɈɊȱȼ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4. ɉɊȺȼɈȼȿ ɊȿȽɍɅɘȼȺɇɇə ɇȿɉɊəɆɂɏ ɉɈȾȺɌɄȱȼ . . . . . . . . . . . . 40 4.1. ɉɨɞɚɬɨɤ ɧɚ ɞɨɞɚɧɭ ɜɚɪɬɿɫɬɶ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 4.2. ɉɨɪɹɞɨɤ ɫɩɪɚɜɥɹɧɧɹ ɚɤɰɢɡɧɨɝɨ ɡɛɨɪɭ. . . . . . . . . . . . . . . . 49 5. ɉɊȺȼɈȼȿ ɊȿȽɍɅɘȼȺɇɇə ɉɈȾȺɌɄɍ ɇȺ ɉɊɂȻɍɌɈɄ ɉȱȾɉɊɂȯɆɋɌȼ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 6. ɉɊȺȼɈȼȿ ɊȿȽɍɅɘȼȺɇɇə ɉɈȾȺɌɄȱȼ Ɂ ɇȺɋȿɅȿɇɇə. . . . . . . . . . . 6.1. ɉɨɞɚɬɨɤ ɡ ɞɨɯɨɞɿɜ ɮɿɡɢɱɧɢɯ ɨɫɿɛ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2. Ɉɫɨɛɥɢɜɨɫɬɿ ɨɩɨɞɚɬɤɭɜɚɧɧɹ ɮɿɡɢɱɧɢɯ ɨɫɿɛɩɿɞɩɪɢɽɦɰɿɜ (ɤɪɿɦ ɨɫɿɛ, ɳɨ ɨɛɪɚɥɢ ɫɩɪɨɳɟɧɭ ɫɢɫɬɟɦɭ). . . . . . 6.3. ɇɚɩɪɹɦɤɢ ɪɟɮɨɪɦɭɜɚɧɧɹ ɫɢɫɬɟɦɢ ɫɩɪɨɳɟɧɨɝɨ ɨɩɨɞɚɬɤɭɜɚɧɧɹ ɮɿɡɢɱɧɢɯ ɨɫɿɛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 68 79 81 7. ɉɈȾȺɌɄɂ, ɓɈ ɋɉɅȺɑɍɘɌɖ ɘɊɂȾɂɑɇȱ ɌȺ ɎȱɁɂɑɇȱ ɈɋɈȻɂ . . . . 85 7.1. ɉɥɚɬɚ ɡɚ ɡɟɦɥɸ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 7.2. Ɂɛɿɪ ɡɚ ɩɟɪɲɭ ɪɟɽɫɬɪɚɰɿɸ ɬɪɚɧɫɩɨɪɬɧɨɝɨ ɡɚɫɨɛɭ . . . . . . . 90 8. Ɇȱɋɐȿȼȱ ɉɈȾȺɌɄɂ ȱ ɁȻɈɊɂ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 8.1. ɉɨɞɚɬɨɤ ɧɚ ɧɟɪɭɯɨɦɟ ɦɚɣɧɨ, ɜɿɞɦɿɧɧɟ ɜɿɞ ɡɟɦɟɥɶɧɨʀ ɞɿɥɹɧɤɢ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 8.2. Ɂɛɿɪ ɡɚ ɦɿɫɰɹ ɞɥɹ ɩɚɪɤɭɜɚɧɧɹ ɬɪɚɧɫɩɨɪɬɧɢɯ ɡɚɫɨɛɿɜ . . . . . 98 4 Ɉ. Ɇ. Ȼɚɧɞɭɪɤɚ, ȼ. Ⱦ. ɉɨɧɿɤɚɪɨɜ, ɋ. Ɇ. ɉɨɩɨɜɚ 8.3. Ɂɛɿɪ ɡɚ ɩɪɨɜɚɞɠɟɧɧɹ ɞɟɹɤɢɯ ɜɢɞɿɜ ɩɿɞɩɪɢɽɦɧɢɰɶɤɨʀ ɞɿɹɥɶɧɨɫɬɿ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 8.4. Ɍɭɪɢɫɬɢɱɧɢɣ ɡɛɿɪ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 9. ȿɄɈɅɈȽȱɑɇȱ ɌȺ ɊȿɇɌɇȱ ɉɈȾȺɌɄɈȼȱ ɉɅȺɌȿɀȱ . . . . . . . . . . . . . . 9.1. ȿɤɨɥɨɝɿɱɧɢɣ ɩɨɞɚɬɨɤ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2. Ɋɟɧɬɧɚ ɩɥɚɬɚ ɡɚ ɬɪɚɧɫɩɨɪɬɭɜɚɧɧɹ ɧɚɮɬɢ ɿ ɧɚɮɬɨɩɪɨɞɭɤɬɿɜ, ɩɪɢɪɨɞɧɨɝɨ ɝɚɡɭ ɬɚ ɚɦɿɚɤɭ ɬɪɭɛɨɩɪɨɜɨɞɚɦɢ ɬɟɪɢɬɨɪɿɽɸ ɍɤɪɚʀɧɢ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.3. Ɋɟɧɬɧɚ ɩɥɚɬɚ ɡɚ ɧɚɮɬɭ, ɩɪɢɪɨɞɧɢɣ ɝɚɡ ɿ ɝɚɡɨɜɢɣ ɤɨɧɞɟɧɫɚɬ, ɳɨ ɜɢɞɨɛɭɜɚɸɬɶɫɹ ɜ ɍɤɪɚʀɧɿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4. ɉɥɚɬɚ ɡɚ ɤɨɪɢɫɬɭɜɚɧɧɹ ɧɚɞɪɚɦɢ