E-Book Content
Годовой отчёт. Упрощённая система налогообложения - 2014 Введение Годовой отчет - это отчет об итогах деятельности хозяйствующего субъекта за год. В данном случае за 2014 год. Под годовым отчетом мы понимаем составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам за календарный год. 2014 год был насыщен новшествами, которые вносились в действующее законодательство. Чтобы "упрощенцы" смогли корректно составить годовую отчетность, мы начали нашу книгу с анализа изменений, которые вступили в силу в 2014 году: в налоговом законодательстве, в том числе в гл. 26.2 НК РФ, и законодательстве о страховых взносах. Кроме этого, предметом нашего изучения стали нововведения гражданского и трудового законодательства, которые затрагивают интересы "упрощенцев". Не остались без внимания и такие важные вопросы ведения хозяйственной деятельности, как изменения в порядке осуществления наличных расчетов и ведения кассовых операций, а также новые правила оформления платежных поручений. На протяжении всего 2014 года у "упрощенцев" возникали различные вопросы, связанные с налоговым учетом доходов и расходов при УСНО, применением пониженных тарифов страховых взносов, исчислением и уплатой других обязательных платежей, а также представлением всевозможной отчетности. Мы постарались ответить на них, учитывая мнение представителей Минфина, ФНС, Минтруда, ПФР, ФСС, а также принимая во внимание арбитражную практику. В книге мы рассмотрели проблемы, которые могут возникнуть при подготовке налоговой отчетности не только по налогу при УСНО, но и по другим налогам, плательщиками которых могут быть "упрощенцы": по земельному и транспортному налогам. Также мы осветили вопросы, связанные с представлением отчетности при выполнении "упрощенцами" обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, и, конечно, не забыли про отчетность по страховым взносам. Традиционно мы заканчиваем книгу разделом, который посвящен грядущим новшествам, в данном случае тем, которые вступают в силу с 2015 года: на момент подготовки этого материала изменения внесены в налоговое законодательство, в том числе в гл. 26.2 НК РФ, законодательство о страховых взносах и трудовое законодательство. Всем "упрощенцам" желаем удачи в подготовке и сдаче годовой отчетности за 2014 год и искренне надеемся, что наша книга в этом поможет. 1. Основные изменения в законодательстве, вступившие в силу в 2014 году 2014 год не стал исключением: изменения в действующее законодательство вступали в силу как с начала года, так и на протяжении всего года. 1 января 2014 года вступили в силу новшества, внесенные в действующее налоговое, трудовое, гражданское законодательство, законодательство о страховых взносах, социальных пособиях, вместо аттестации рабочих мест введена специальная оценка условий труда. С 4 февраля 2014 года действуют новые правила оформления платежных поручений. С 1 июня 2014 года применяется новый порядок расчетов наличными и ведения кассовых операций. 1 августа 2014 года начался пилотный проект по ККТ. Мы рассмотрим эти и другие новшества с учетом интересов "упрощенцев". 1.1. Налоговое законодательство Сразу оговоримся, что изменений в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2014 года и в течение 2014 года, значительно больше, чем здесь рассмотрено. Это связано с тем, что не все новшества налогового законодательства непосредственно затрагивают интересы "упрощенцев". При этом внесены значительные изменения в часть первую НК РФ, касающиеся налогового администрирования. В рамках данного материала пойдет речь о наиболее значимых из них. Налоговое администрирование Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Федеральный закон N 134-ФЗ) вступил в силу 30 июня 2013 года, за исключением отдельных положений. Полностью закон начинает действовать с 1 янва